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威海企业投资高新企业税率奖励

2022-12-07 13:36

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居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数在企业的经营过程中,会碰到各种业务上的问题。那么,是否能够运用税收优惠政策,也是需要重点考虑的。这些优惠政策包括规模上的,如小型微利企业;行业上的,如国家需要重点扶持的高新技术企业,经认定技术先进型服务企业等;还有事项上的,比如研发费用加计扣除;另外还有地方上的,如国家鼓励地区的优惠所得税税率以及地方的享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策,助力企业享更多更好的优质政策;此外,还有时间上的,比如加速折旧的政策。企业是否能用,如何用,都需要做好提前的规划。
2、 使股权投资团队成员的综合所得税率最小;
2、 鉴于有限合伙企业的自然人合伙人所得税采用的是5%-35%的超额累进税率[i],和25%的固定企业所得税率、20%的固定个人所得税率(股息、红利、股权转让所得)有差异,故而可以就此差异将收入进行分劈;
3、 鉴于薪酬所得的个人所得税率是5%-45%的超额累进税率,兼职劳务所得的个人所得税率是20%[ii],故而,利润可以主要以劳务方式释放出去(月薪超过8000,应纳税所得的税率即超过20%);合伙企业的投资人工资不得税前扣除,而公司股东的工资可以税前扣除,故而除规避无限责任,基于税务考虑也需要在整体架构中要安排公司制主体;
2、 个人投资多个合伙企业,则在各合伙企业的所得额需要合并计算以确认适用税率[iii];
4、 B有限合伙企业之上,单独成立A公司作为GP,执行合伙事务;投资团队作为LP;同时,投资团队为A公司的股东;所有预留“股权”在B企业和A公司层面变动;由于B企业的分配很灵活,分配给A公司的所得可以通过薪酬、差旅等费用抵扣,必要时管理团队可以以兼职等方式向B企业提供劳务,该部分个人劳务所得适用税率为20%;威海企业投资高新企业税率奖励
5、 投资收益实际从D基金开始产生,分配收益的过程中,D基金、C企业、B企业作为合伙企业都仅仅是个管道(先分后税原则[iv]),D—C—B—团队的路径中,承担纳税义务的是作为自然人的团队,适用税率为5%-35%的超额累进税率,只纳一道税;D—C—B—A—团队的路径中,A公司缴纳企业所得税,税率25%,团队成员缴纳个人所得税,税率20%,综合税率为40%,故在A公司安排较大净利润不足取;
6、 B企业的收益分配实际均属于投资团队,通过三种方式切分:a)作为自然人合伙人部分,按接近35%缴税;b)投资团队在A公司领薪部分,适用劳务所得的,按20%缴税;c)投资过程中的成本费用可税前抵扣的,抵扣部分所得税额为0。其中,个体工商户所得税的累进税率中,年收入超过10万元的部分,税率为35%,速算扣除数只有约1.5万元(14750元),故而,可以简化地将上述a)作为自然人合伙人部分所得适用的税率视为35%。
1、 国家高新技术企业:在上述的原型架构中,如果A公司是国家高新技术企业,那么适用企业所得税率为15%,利润分配至个人后,个人所得税率为20%,综合税率=(1-(1-15%)*(1-20%))=32%;此安排需要国家高新技术企业的配合;
2、 经济特区(深圳、珠海、厦门等等)和浦东新区新设高新技术企业:如果A公司为上述新设高新技术企业,享受两免三减半;则免税期间综合税率为20%,减半期间综合税率为(1-(1-12.5%)*(1-20%))=30%;此安排需要相关区域新设的高新技术企业的配合;威海企业投资高新企业税率奖励
3、 对于股权投资有限合伙企业的税收优惠政策:各地方政府对于从事股权投资的有限合伙企业出台了不少税收优惠政策,一些政策中,自然人有限合伙人可以适用20%的个人所得税率,且有地方享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策,助力企业享更多更好的优质政策,实际税率理论上可以低至12%。就此需要考虑几个问题:a)享受政策优惠需要满足一定的门槛,比如实际出资需达到一定金额,另作为持股平台的有限合伙企业不一定适格;b)具体操作中和政府的谈判很重要,不能达到政策适用标准也可以通过谈判来实现,比如厦门市思明区的盛阳投资(博雅生物300294高管持股平台)疑似此情况;c)资金退出后抽离本地是否存在困难;d)政策在整个基金存续期间是否稳定。上述问题需要进一步个别求证。近期梳理的部分针对从事股权投资的有限合伙企业税收优惠政策见附表。
自然人合伙人按照个体工商户经营所得征收,适用5%-35%的五级超额累进税率:威海企业投资高新企业税率奖励
正常情况下肯定要按照经营所得缴税,即5%——35%税率,但各地为了鼓励股权投资基金,此前纷纷出台了一系列地方政策对股权转让所得的个人所得税按照“财产转让所得”适用20%的比例税率计税。2019年国税总局发布《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)文件,对于股权转让收入如何缴税做了明确:

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