威海2022的最近生产经营所得税政策

2022-11-28 13:21

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从上例可以看出，捐赠自产货物在会计上不视同销售，但增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
3、企业所得税视同销售，应当按照同期该产品的售价确认计税收入100万元、确认计税成本80万元；同时还需按照公允价值（含税）113万元确认捐赠支出，增加营业外支出20万元，由于直接捐赠不予税前扣除，所以确认的营业外支出全额调增。企业所得税应纳税所得额调整项为：＋确认收入调增所得额100万元－确认成本调减所得额80万元－公允价确认支出调增所得额20万元＋直接捐赠不予税前扣除调减所得额113万元＝共计应调增所得额113万元。
4、企业所得税纳税申报表的填报：如果是通过符合条件的公益性组织的捐赠，企业所得税调整时需按照视同销售的公允价值（含税）确认捐赠支出的金额，同时考虑在12％限额内予以扣除。假设该公司2020年度账面利润800万元，申报表填报如下：
（2）公司在会计上确认的捐赠支出为80＋13＝93万元；税收上确认的捐赠支出为100＋13＝113万元；应纳税调减113－93＝20万元。按照《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）的规定，具体填报时，应填报《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“扣除类—其他”，“账载金额”栏次填报93万元，“税收金额”栏次填报113万元，纳税调减20万元。
（3）按照企业所得税法相关规定，公司发生该笔公益性捐赠支出，按利润总额12％限额扣除，超出部分可结转3年扣除。2020年度企业所得税汇算清缴中，该公司税前扣除限额为800×12％＝96万元。
同时，根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）规定，《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）第1列“账载金额”应填报金额，包括会计上确认的93万元，以及该支出已通过《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行进行纳税调整的20万元，合计等于税收上确认的捐赠支出金额113万元，即《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行第2列“税收金额”列示金额。此时，A企业应纳税调增113－96＝17万元。
通过以上调整，共计调增所得额17万元。
可以看出，上例的会计处理是错误的，以自产货物奖励员工，会计上、增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
3、企业所得税视同销售，由于该产品没有同期售价，应当按照组成计税价格确认计税收入47。5＊（1＋10％）／（1－5％）＝55万元、确认计税成本47。5万元；同时还需按含税价62。15万元确认应付职工薪酬金额；按照计算的消费税2。75万元调减所得额。企业所得税应纳税所得额调整项为：＋确认收入调增所得额55万元－确认成本调减所得额47。5万元－含税价确认应付职工薪酬调减所得额14。65万元－补缴消费税2。75万元＝共计应调减所得额9。9万元。
可以看出，上例的会计处理是错误的，以自产货物投资，会计上、增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
3、企业所得税视同销售，应当按照同期该产品的平均售价确认计税收入1000万元、确认计税成本800万元；同时还需按照公允价值（含税）1130万元确认长期股权投资成本；按照计算的消费税50万元调减所得额。企业所得税应纳税所得额调整项为：＋确认收入调增所得额1000万元－确认成本调减所得额800万元－补缴消费税50万元＝共计应调增所得额150万元。长期股权投资的成本增加330万元，变成1130万元。
二、企业所得税
这样一来，土地成本涉及到的增值税一般计税方式下销售额的扣减、土地增值税扣除及加计扣除、企业所得税计税成本以及契税的计税基础等问题也随之而来。
二、企业所得税